电子税务局操作手册：税收减免

（一）业务场景

享受核准类减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务。办理减免税的纳税人，享受减免税的情形发生变化时，应当及时向税务机关报告。

（二）办理指引

1.登录新电子税务局后，点击【我要办税】-【税收减免】-【税收减免】-【税收优惠资格取消】功能菜单。

2.进入系统后，默认带出纳税人所有可办理税收优惠资格取消的税收优惠事项。纳税人可以通过筛选征收项目、税收优惠事项、原有效期起止进行精确查找。需要对其中一项或多项税收优惠事项进行取消时，勾选对应税收优惠事项，选择取消原因和停止享受税收优惠日期。

（一）业务场景

纳税人发生向境外单位销售服务或无形资产等跨境应税行为符合免征增值税条件的，应在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免征增值税报告事项。

纳税人发生跨境应税行为免征增值税的，应单独核算跨境应税行为的销售额，准确计算不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具增值税专用发票。

原签订的跨境销售服务或无形资产合同发生变更，或者跨境销售服务或无形资产的有关情况发生变化，变化后仍属于跨境应税行为免税范围的，纳税人应向主管税务机关重新办理办理跨境应税行为免征增值税报告事项。

纳税人发生国家税务总局公告2016年第29号第二条第（二十）项所列应税行为的，应在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续，同时提交以下备案材料：1已向办理增值税免抵退税或免退税的主管税务机关备案的《放弃适用增值税零税率声明》；（二）该项应税行为享受零税率到主管税务机关办理增值税免抵退税或免退税申报时需报送的材料和原始凭证。

（二）办理指引

（一）业务场景

纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交声明的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率/征收率征税，不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

纳税人发生应税行为适用免税、减税规的，可以放弃免税、减税，依照有关规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。纳税人可以就原先已享受的优惠项目放弃，也可以就未享受的优惠项目放弃。纳税人放弃不同免（减）税项目，不设置时间间隔。

适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税的，应向主管税务机关提出书面报告，报送《出口货物劳务放弃免权声明表》，办理备案手续。自备案次月起执行征税政策，36个月内不得变更。

（二）办理指引

1.登录新电子税务局后，点击【我要办税】-【税收减免】-【纳税人放弃增值税免（减）税权声明】功能菜单。

（一）业务场景

纳税人享受减免税，应当提交核准材料，提出申请，经依法具有批准权限的税务机关按本办法规定核准确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有批准权限的税务机关核准确认的，纳税人不得享受减免税。

（二）办理指引

1.纳税人可通过以下功能路径办理税收减免核准：

（1）【我要办税】-【税收减免】-【税收减免核准】

（2）通过首页搜索栏输入关键字搜索。

2.进入系统后，纳税人选择需要申请的“征收项目”，以及该征收项目对应的“减免税核准事项”和“享受税收优惠有效期期间”。

（一）业务场景
纳税人存在重点群体人员或自主就业退役士兵在本企业工作的情况，需要通过重点群体和自主就业退役士兵创业就业信息采集功能去完成信息采集。
（二）办理指引
1.纳税人登录电子税务局后，可通过以下功能路径办理：
（1）点击【我要办税】-【税收减免】-【重点群体人员本年度实际工作时间采集】功能菜单。
（2）通过首页搜索栏输入关键字查找出的“重点群体和自主就业退役士兵创业就业信息采集”进入办税功能。

2.进入系统后，会自动带出已采集过的重点群体或自主就业退役士兵信息，如果没有采集过，查询的结果为空。

3.点击“新增”按钮，可以进行招用人信息采集，在“人员类型”选择招用人类型为重点群体人员或自主就业退役士兵。采集完成点击“确认”校验通过后即完成信息采集。