企业所得税是“按利润交税”，也是最容易合法省税的税种。搞懂小微优惠，很多新公司实际税负只有5%。
一、什么是企业所得税？
企业所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率
- 应纳税所得额 = 收入总额 − 不征税收入 − 免税收入 − 各项扣除 − 允许弥补的以前年度亏损；
- 简单理解：利润越高，交得越多；
- 亏损的年度，通常不用交企业所得税（但亏损可以在以后年度弥补）。
谁能享受？ 公司制企业交企业所得税；个体户、个人独资企业、合伙企业交的是经营所得个人所得税，不是企业所得税——别搞混。
二、2026年小微企业优惠（重点！）
小微企业税收优惠要点
这是新公司最该关注的优惠。符合条件的小型微利企业，实际税负只有 5%。
2.1 谁能享受“小型微利企业”？
需同时满足以下三个条件（从事国家非限制和禁止行业）：
| 条件 | 标准 |
|---|---|
| 年度应纳税所得额 | ≤ 300万元 |
| 从业人数 | ≤ 300人 |
| 资产总额 | ≤ 5000万元 |
2.2 优惠内容
自2023年1月1日至2027年12月31日：
对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
换算一下：应纳税所得额 × 25% × 20% = 应纳税所得额 × 5%
也就是说，实际税率仅5%。
2.3 举例
某新公司2026年应纳税所得额 100万元：
- 不享受优惠：100万 × 25% = 25万元
- 享受小微优惠：100万 × 25% × 20% = 5万元
直接省下20万！
享受方式：自行判别、申报享受、无需事前审批。在预缴和汇算清缴申报时，系统会自动判定小型微利企业资格并计算减免税额。但备查资料要留存。
三、其他相关优惠
3.1 六税两费减半（连带优惠）
小型微利企业同时享受资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加的减半征收。
3.2 增值税小规模起征点
如果还是小规模纳税人，季度销售额30万元以内免征增值税（详见第5篇）。
四、申报方式：按季预缴 + 年度汇算
企业所得税的申报节奏是“季度预缴、年度汇算清缴”。
| 环节 | 时间 | 说明 |
|---|---|---|
| 季度预缴 | 季度终了后15日内 | 按当期利润预缴 |
| 年度汇算清缴 | 次年5月31日前 | 全年算总账，多退少补 |
4.1 季度预缴怎么做？
- 登录电子税务局；
- 【我要办税】—【税费申报】—【企业所得税月（季）度预缴申报】；
- 填报从业人数、资产总额季度的平均值；
- 系统自动判定小型微利企业资格并计算减免；
- 提交申报 → 缴款。
要点：报表里的从业人数、资产总额、应纳税所得额是判定小微资格的依据，填报要准确，别因填错错失优惠。
4.2 年度汇算清缴怎么做？
这是“大考” ——把全年收入、成本、费用、纳税调整项全部理一遍，算出真实应纳税额，与已预缴税额比对：
- 预缴 < 应缴 → 补税；
- 预缴 > 应缴 → 退税。
关键动作：
- 核对全年收入（含未开票收入，别漏）；
- 核对成本费用（无票支出要纳税调增）；
- 核对纳税调整项（业务招待费、广告费、罚款等有扣除限额）；
- 确认小微资格；
- 提交申报，多退少补。
时间红线：次年5月31日前。逾期会有罚款，并影响纳税信用。
五、新公司节税要点（合法合规）
| 序号 | 要点 | 说明 |
|---|---|---|
| 1 | 用足小微优惠 | 应纳税所得额控制在300万以内，实际税负仅5% |
| 2 | 取得合规成本票 | 有支出必有票，无票支出不能税前扣除 |
| 3 | 费用据实入账 | 房租、工资、水电、差旅等正常入成本 |
| 4 | 关注扣除限额 | 业务招待费、广宣费等有比例限制 |
| 5 | 亏损结转弥补 | 亏损可在以后年度弥补（一般5年） |
| 6 | 别碰“人为拆分” | 不要人为拆分业务套取小微优惠，金税四期大数据筛查直接触发风险 |
红线提醒：故意虚列成本、虚增费用、买卖发票来降低利润，属于偷税，补税+滞纳金+0.5~5倍罚款，金额大的移送公安。省税要合法，别因小失大。
六、常见问题（FAQ）
Q1：公司亏损，还要申报企业所得税吗？
要。亏损也要按期申报（填亏损数据），不能不报。亏损年度只是不用交税，但申报义务照旧。
Q2：小微企业优惠需要备案吗？
不需要。自行判别、申报即享，但备查资料要留存（如财务报表、人数、资产数据）。
Q3：季度预缴多了怎么办？
年度汇算清缴时统一结算，多退少补。
Q4：从业人数怎么算？
按季度平均值计算，与资产总额平均值口径一致。具体口径以申报表说明为准。
Q5：我既符合小微，又是小规模，能叠加吗？
可以，两者是不同税种的优惠（企业所得税 vs 增值税），互不影响，可分别享受。
七、一页纸速查
| 项目 | 内容 |
|---|---|
| 小微三条件 | 应纳税所得额≤300万、人数≤300、资产≤5000万 |
| 小微实际税负 | 5%（25%×20%） |
| 季度预缴 | 季度终了15日内 |
| 年度汇算 | 次年5月31日前 |
| 享受方式 | 自行判别、申报享受、无需审批 |
记住一句话：利润控在300万内，用足小微5%税负；成本票要合规，无票支出不能扣。
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结合金税四期监管重点，讲透新公司最常见的税务风险。
_本文依据财政部 税务总局公告2023年第12号等公开政策整理，仅供参考，具体以最新公告及主管税务机关解释为准。_
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